关于所得税制度与会计准则协调的建议_关于所得税制度与会计准则协调的建议-公司动态-财务记账注册公司工商注册税务登记财务记账公司-猎大财务

    2006年2月17日发布的新的会计准则体系.其内容与国际会计准则的差异已经非常有限。随着我国会计准则的国际化，保护投资者利益已成为会计准则制定的最为主导的价值取向，相应的我国企业所得税制度的价值取向也应作相应的调整，调整的内容体现在所得税制度与会计准则的协调上。        

    1、所得税制度与会计准则的协调需要兼顾公平和效率原则

    所得税制度需要体现公平原则。所谓公平，就是要体现合理负担原则。公平主要体现在三个方面:一是从税收负担能力上看，负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税。二是从纳税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境优越而取得额外收入或级差收益者应多纳税.反之应少纳税。三是从税负平衡看.不同地区、不同行业及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。由于所得税制度与社会经济活动直接相关，对市场经济运行有直接影响，应该同时注重效率原则。效率有两方面的含义。一是宏观经济效率.即涵养税源目标长期化。所得税制度一方面要保护税基不受侵蚀.保证国家正常的税收收入来源;另一方面.也要从国家经济发展的全局和长远利益着眼，维护税源的可持续性和保护纳税人的纳税积极性，不能涸泽而渔。二是所得税制度的执行效率。制度本身也有制定和执行成本，税收征管需要权衡成本和收益，以低成本实现所得税制度目标。其执行效果可以从两方面考虑:一是税基确认方面.需要处理所得税制度对收入费用的不对称性与会计准则的谨慎和配比原则之间的关系;二是税基计量方面，需要处理所得税制度的确定性原则与运用会计职业判断之间的关系。

    2、深化税制改革.完善税制.降低税种的遵从成本.为纳税遵从打造一个公平的制度平台

    简明的税制可以清晰界定税收义务，减少复杂性和不确定性.从而降低纳税遵从成本。因此.构造宽税基、少税种、低税率、少减免的税制结构应是我国税制建设的发展方向。设计简单、明了的税收表格.税务部门应尽量简化纳税申报手续，设计简单的报税表以利于提高纳税遵从度。

    3、贯彻执行并深入完善新准则.防范财务欺作

    一是严格贯彻执行新准则体系.减少会计虚假信息的施展空间.压缩财务报告粉饰的范围;二是进一步完善具体会计准则，特别是针对我国上市公司财务报表容易出现问题的环节加以规范(新会计准则中对长期资产减值不能转回的规定就在一定程度上遏制了上市公司的利润操纵行为);三是考虑尽可能缩小会计政策的选择空间(存货计价方法取消后进先出法，所得税核算只采用资产负债表债务法)，对会计政策的选择方面的规范更加具体。

    4、加强会计制度与税收法规的协调.减少二者的差异.加大公司进行盈余管理和避税行为的成本.有助于减少公司盈余管理和避税的动机

    新会计准则中公允价值的引入，使税法与会计对交易的确认时间和计量上产生新的差异，有些差异会因公允价值与计税价值的一致而缩小如非货币性交换与债务重组，因引入公允价值而对相关损益不再列入资本公积，而无需再对资本公积进行纳税调整但公允价值的引入也导致许多新的差异，其中有些是目前税法中尚未规范的内容，这也势必引发税收征管法规的完善。正在进行的税制改革内容应充分考虑新会计准则的变化，尽量缩小会计收益与税收收益的差异。

    5、重视纳税风险

    重视纳税风险.应将“风险”概念融入纳税管理中.“吃透”税法和密切关注税法的变化.努力探索降低纳税风险的手段.使其降低至最低程度。