企业营运决策中的税务筹划_企业营运决策中的税务筹划-公司动态-财务记账注册公司工商注册税务登记财务记账公司-猎大财务

    生产经营活动是企业的主要活动，企业可充分利用现行税法规定进行盈余管理，达到筹划的目的。

    1.发出存货计价方法的选择

    材料价格的高低直接影响企业产品成本的高低，从而影响企业的利润和纳税额。根据现行准则规定，材料的计价有个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法等多种不同的方法。不同计价方法的选择对企业的成本、利润、所得税等的计算有着直接影响，因此，采用何种计价方法，也就成了企业税务筹划的重要内容。一般来说，当物价逐渐下降时采用先进先出法计算的材料成本较高，应纳所得税相应较少;而当物价持续上涨时，采用移动平均法可相对减轻企业的所得税负担。所以，企业可以根据一定时期市场价格的升降趋势，来确定企业选择哪种计价方法，以达到筹划的目的。但需注意的是，计价方法一经选用，在一定时期内不得随意变更。       

    2.固定资产折旧方法的选择

    固定资产最常用的折旧方法有直线法和加速折旧法。税法赋予企业固定资产折旧方法和折旧年限的选择权。采取不同的折旧方法，虽然应计提折旧总额是相等的，但各期计提的折旧费用却相差很大，从而影响各期损益及应纳所得税。另外，通过固定资产折旧年限、净残值的确定亦可进行税务筹划。加速折旧、缩短折旧年限和减少预计净残值有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润后移。在税率稳定的清况下，所得税递延缴纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。

    3.费用摊季肖方法的选择

    企业通常有许多费用开支项目，每个项目都有规定的范围，企业可以通过对生产经营活动的调控进行税务筹划，降低税收负担。在企业经营活动中，对需要分期摊销的费用项目，企业可通过有效选择摊销方法和摊销期限，调整计入各期的费用额度，进而影响企业的利润，达到降低税负的税务筹划目的。如企业将本可在下期发生的费用提前至本期发生;加快坏账损失的处理及固定资产清理白勺速度;对低值易耗品，应选择最短年限;对限额列支的业务招待费、广告费、公益救济'I生捐贝曾在规定范围内充分列支;以租赁的形式代替固定资产的采购等。当然，采用这些手段的前提是不违反会计准则、制度的规定。另外，企业中存在相当的关联方交易，其存在的目的该是降低交易成本，提高企业经济效益。但是，由于是关联交易，这就使得关联交易不可能采取正常情况下的正常交易价格，而是以最低的市场价格成交。这样，关联交易在发挥其应有作用的同时，还为企业税务筹划提供了可能。

    4.销售收入确认方式的选择

    企业可以通过销售方式的选择、销售地点的选择以及销售收入确认时间的选择等进行税务筹划，从而降低税务负担。

    企业在通过销售方式选择进行税务筹划过程中，可通过对不同销售方式的比较加以选择。在产品销售过程中，企业对销售方式有自主选择权，而不同的销售方式，适用的税收政策往往不同，这为利用不同销售方式进行税务筹划提供了可能。如折扣销售中将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税;如果将折扣额另开发票，则无论其在会计上如何处理，均不得从销售额中扣减折扣;而现金折扣发生在销售货物之后，是一种融资性质的理财费用，因此，现金折扣不得从销售额中扣除，企业应按全部销售额计算缴纳增值税。销售折让则可以从货物或应税劳务的销售额中扣除，以其余额计算应纳税额。而还本销售方式在本质上是筹集资金，因此，应以全额作为其计税金额;对于实物折扣，该实物的价款不能从货物销售额中扣减，应按视同销售货物计算增值税;对于现金返还，由于相当于一种购货回扣，发生在销货之后，应按全额计算增值税。

    企业还可以通过销售收入的实现时间进行税务筹划，将销售方式的税务筹划和销售收入实现时间的税务筹划相互结合。按现行税法规定:直接收款销售以收到销货款或取得索取销货款凭据，并将提货单交给买方的当天为收入确认时间;分期收款销货方式均以合同约定的收款日期为收入确认时间，而词货销售和分期预收货款销售，待交付货物时确认收入实现。企业对销售收入的税收筹划就是通过理财人员对取得销售收入的方式的调整、销售收入确定时间的合理推迟以及货物交付实现时间的选择和控制，达到减税或延缓纳税的目的，从资金的时间价值和实际额度上为企业减轻负担。例如，直接收款销货时，可通过推迟收款时间或推迟提货单的交付时间，把收入确认时点延至次年，从而延迟纳税。