提高人员纳税遵从风险管理意识

　　​ 首先，小微企业纳税遵从风险管理的“先天条件”本就有所欠缺，但希望企业能持续健康地运作下去，是每一位小微企业经营者最朴素的愿望。因此，经营者必须转变观念，从企业的整体及长远发展着想，充分认识到纳税不遵从所带来的严重后果。经营过程中无论主观认识如何，只要违规享了受税收优惠政策，少缴税款，就要补缴税款和滞纳金，如果存在主观故意性，还需要面临行政处罚。税务上处罚很可能带来纳税信用评级下降，申请银行贷款受阻，无法参与商业合作、参加政府投标项目等，引起的连锁反应必然会使小微企业的市场竞争力进一步下降。更严重的是，如果为了蝇头小利，存在为他人虚开增值税专用发票，或者让他人为自己虚开发票、五年内被税务机关立案检查且定性为偷税等行为将面临刑事责任。因此小微企业经营者要重视纳税遵从风险的管理。此外，经营者有责任把纳税遵从意识和风险管理意识在组织内部普及、巩固。纳税遵从风险管理意识不只是经营者或管理层考虑的问题，也不只是财务部门的职责所在，而是整个企业所有员工应该具备的基本意识。 ...

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税收征管层面

　　​ (1 )税收征管流程有待进一步优化 我国经过多年的税收信息化建设，己经极大地降低税务机关和纳税人之间的信息不对称性，提高了税收征管的效率，但在企业的角度，一些必经的征管流程依然对企业的风险管理造成不少阻碍。税务机关近年来对纳税遵从风险采取分级分类管理模式，对于涉及税款不大、情节较为轻微、偶发性的税收违法行为，税务机关会通过自查整改、纳税评估等方式给予纳税人最大限度的改正机会。面对较为严重的税收违法行为，将采用税务稽查这种最后也是惩戒性最强的行政手段，但这种方式具有一定的滞后性。由于是较为严厉的惩罚，程序必将严格受制于法律的约束，容易使案件查办时间比较长。如团伙性的案件，从上游税务机关发现认证失控的发票，到最后定性为虚开发票并发函至下游各个税务机关，需要经过漫长的调查取证阶段，导致大部分案件的税款所属期与结案时间相距较大。在此期间，经济环境、税收政策、融资政策等外部环境有可能发生无法预计的变化，小微企业自身经营状况必定受到影响，这些风险的叠加无疑使小微企业税收优惠政策的遵从风险增加，税收优惠的效果大打折扣。 ...

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税收政策层面

　　(1)税收优惠政策复杂多变 一直以来，大部分鼓励小微企业发展的税收优惠政策都是通过财政部、国家税务局的通知或者公告来发布，具有明显的临时性和应急性，法律位阶也不高。其优点在于灵活迅速，但缺点也很明显，涉及行业众多，内容零散，条款粗放，对于部分原则性条文，税务机关和纳税人两方面的理解不统一，配套的解释滞后。例如，享受优惠的行业划分，优惠期间计算，过期后是否延续等等。这就导致小微企业在享受税收优惠政策时，需要花大量的精力不断地再学习、再应用，稍不及时，优惠执行期过去，才知道和掌握相关政策，延误了享受时机。企业一旦错过或继续享受该优惠政策，就有可能出现纳税遵从风险。从前文梳理出的主要风险点可知，增值税增量留抵退税政策，企业所得税扣除办法适用等税收政策都是处于持续不断的变化当中，小微企业难以适应。 ...

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财务人员综合水平较低

　　​ (1 )财务人员专业素质偏低 小微企业自身的财务人员业务水平普遍较低，会计工作基本停留在记录流水账和纳税申报上，不参与企业的经营管理，无法提供有效可行的风险控制建议，财务人员对于提升业务技能和专业水平的需求自然不高。税务部门举办的风险防控讲座，政策业务培训班基本是不参加或者随意找工作人员出席。T公司的财务人员专业水平不高，致使账册记录较为混乱，公司也从未在人员激励，职业规划上为财务人员的开展相关培训，也极少派员参加税务机关组织的知识讲座。财务人员对于业务部门取得的发票、运输单据、企业的进仓单、发货单、现金收据、银行转账资料等原始凭证没有进行有效的审核，甚至部分原始资料没有得到很好的保管。这同样导致无法向税务机关提供证据材料，证实相关业务的真实性、合法性。 ...

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税务风险形成的原因

　　​ 公司的纳税义务始于公司设立登记之日，产生于公司生产经营各个环节。税收筹划风险、组织结构设计所导致的涉税风险、税务工作业务流程设计所导致的涉税风险、未善用税收优惠所导致的涉税风险、发票管理方面的风险、公司所处税务环境变化导致的涉税风险等是公司常见的税务风险。目前，国际上绝大多数国家公司企业、政府都是从税收遵从的角度，运用风险管理的手段与方法解决税务风险。下面从遵从税务风险方面分析公司产生税务风险的外部原因及内部原因。 ...

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税务风险的含义及特点

　　​1、税务风险的定义 在公司生产经营过程中不能避免要涉及纳税事项，因此，公司在生产经营过程中必须要正视因税务问题带来的风险。对于税务风险的界定，学术界有广义和狭义两种之分。公司因为没有很好运用税收优惠政策、没有较好掌握税收法规变化而导致公司经济利益等各方面利益受到损害;或者因为公司的纳税行为不符合税收法规的规定而被税务机构处罚因此遭受损失的可能性，这是广义的税务风险。而狭义的税务风险是指公司由于公司纳税行为不符合法规规定而被处罚，因此遭受损失的可能性。从公司的立场，应当用广义的概念界定税务风险。本文采用广义的公司税务风险概念，税务风险是指公司采取的税务风险的应对措施不能很好的控制风险，又或者公司没有充分利用税收优惠法规，而使公司遭受各种损失的可能性。 ...

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国内税务风险管理的研究发展现状

　　​ 在税务风险研究的基础上，国内学者进行了控制税务风险、管理税务风险的研究。范忠山、邱引珠(2002)指出，税务风险管理是指在不违背国家税收法规的前提下合理安排公司的各项活动，做好事先筹划、事中控制、事后审阅，尽可能规避税务风险，获得“节税”的收益，降低公司税收负担。刘蓉(2002)认为对因税务问题产生的不确定性进行的管理就是税务风险管理。蔡昌(2006)认为公司全体必须紧密配合，详细规划、仔细分析、精密计算各行动方案的税务成本代价，然后做出决策，这是税务风险管理的实质。2009年的《大企业税务风险管理指引》对于公司如何制定税务风险管理制度做了明确规范，该制度应当包括税务风险管理的目标、识别和评估税务风险、税务风险管理组织、税务风险的应对策略、税务风险管理的内部控制、信息与沟通、监督与改进等部分。 ...

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国外税务风险管理的研究现状

　　​ 国外学者在深入对税务进行理论研究后，创建了税务风险管理框架等一系列理论体系，同时也进行了实证分析及运用。 ...

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国外税务风险的研究发展现状

　　​ 国外税务风险研究风险管理的核心是在识别风险基础上，运用风险评估技术评估税务风险大小，采用各种方法措施应对风险;采取必要的控制活动对税务风险管理实施监控，以达到经济利益最大化、公司价值最大化的目标。随着风险的日渐增大，人们越来越深刻的认识到风险管理的重要性，风险管理己经成为公司日常管理中不可或缺的部分。Auen和Santomero (1998)风险管理是以风险为导向，针对重点风险对象进行风险管理;风险管理要求抓住重点有的放矢，管理效率高;风险管理以较小成本实现较大收益，因此在世界范围内得到迅速发展，形成了完整的理论体系。从20世纪70年代起，风险管理就因众多的优势被广泛应用于公司、跨国集团、金融、政府的管理活动之中。安然事件后美国颁布了《萨班斯一奥克斯利法案》，该法案要求公司改善治理，标志风险管理进入全面风险管理阶段，其中就包括与财务报告相关的税务风险管理。 ...

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房地产项目销售环节的纳税筹划

　　​ 房地产企业的销售环节是其企业管理行为中涉及税种最多的管理阶段，也是纳税筹划需要重点关注的环节。 1、销售定价的筹划 项目销售定价要综合考虑项目成本、市场需求、竞争对手等多方面，还需要从纳税筹划的角度测算。不同的销售价格会给企业带来不同的销售收入，不同的增值额，从而产生不同的增值税、土地增值税及企业所得税税负。 ...

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青岛市税务局推进财务内部控制机制建设

　　​ 国家税务总局青岛市税务局紧紧围绕“三步走”的战略，积极投入，不断探索和完善财务内部控制体系，以满足当前的新形势下的需求。他们出台了“三线共防”和“五招齐发”的具体政策，努力开创“提升年”的美好未来。 ...

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财务人员缺乏专业知识学习

　　​ 由于财务人员没有充分认识到其负担的财务管理职能重要性，没能以单位的总体利益为导向，并且没有认真学习专业知识，忽略了自身的工作职责。在政府采购中，规定“一次性采购金额超过政府采购限额标准必须实行统一集中采购。限额以下的采购，可以选择自主招标、委托代理机构公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价、其他规定的采购方式。”在实际的访谈过程中，K市税务局采购工作人员认为“政府采购中没有规定多少限额”。由此可见，在实际的执行过程中，由于采购工作人员缺乏对采购业务知识的学习，对于采购政策掌握不严谨，实际采购过程必然存在问题。 ...

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财务信息化建设投入不足

　　长期以来，K市税务局在财务信息化建设方面有待加强，现有系统运行过程中问题较多，导致信息化转型起点较低。在技术基础方面，存在明显薄弱环节，甚至缺乏必要的硬件设备和稳定的网络环境，这成为制约财务信息化建设的首要障碍。其次，K市税务局遇到财务系统软件故障问题时，向信息中心工作人员协调来帮助解决此问题，未配备其他专业的财务系统运维解决人员。自2019年税务系统财务工作正式合并，沿用了原国税局的相关会计核算信息系统，并在此基础上进行了改进。因各类会计核算信息系统目前还处于完善阶段，在使用过程中出现过财务月报提取数据错误、资产不能计提折旧摊销、资产软件及财务软件不能相互推送数据、无法生成资产报表、无法连接服务器等等问题，增加了财务人员工作量，降低了财务信息的准确性和及时性，影响了财务核算水平。 ...

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监督审计及财务风险管控不到位

　　​ K市税务局的财务风险管控意识有待加强。领导对财务内部控制关注不足，将核心注意力集中于税务工作，财务部门的核心任务是执行资金收支的管理工作，保证机构的正常运作，未能充分理解财务内部控制在阻止欺诈和腐败方面的重要性，未能深刻认识到财务内部控制在整体管理中的关键作用。在资金使用的审核过程中，有一些不经过审核就直接签字的现象，没有对工作中出现的问题进行深层次的调查，没有能够及时地解决管理上的不足，没有能够起到表率的作用。目前，单位内部还没有形成一种全员参与的氛围。目前，财务内控制度还没有完全融入到实际工作当中，只是停留在纸面上，或者只是为了应付上级的督查。各部门在财务管理方面存在着财务内部控制观念薄弱、财务内部控制制度执行不力等问题，没有营造出一个有效的内部控制实施及监督环境。 ...

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财务内部控制意识淡薄

　　​ K市税务局在财务内部控制意识培育方面存在不足。在工作中，单位领导更侧重于税收业务的发展，将主要精力投入到税收业务工作中，对财务内部控制的价值观引导和培育工作重视不够，未能充分认识到自身在职工意识树立过程中的关键作用。 ...

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财务人员配置不合理

　　​ 结合实地调研和访谈结果，发现由于缺乏充足的资源、定期的审核和监督以及缺乏轮换机制，使得财务人员的满意程度存在一定的欠缺。K市税务局财务负责人没有获得必要的专业职称或技术资质，没有丰富的工作经验，导致业务能力水平较低，财务知识及专业能力受到了一定限制。此外，由于税务部门的财务管理规定较为严格，导致财务工作人员较少且工作压力巨大，工作职责难以清晰地界定，各个岗位之间的协调性受到了影响。由于财务管理股的职责较多，当人员调整时，会将财务管理股的人员优先安排到其他股室，从而使得财务管理股的人员储备受到限制，缺乏有效的激励机制，无法有效地发挥其职责。 ...

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房地产企业税务风险管理的应对措施

　　(一)加强守法意识，提升诚信纳税意识​ 我国住房制度改革以来，现有的住房制度造成了房源供应不足，造成了房地产行业利润大大超过了社会平均利润率。高额的利润不能由开发商独享，政府要通过税收分享。在利益最大化的驱动下，部分开发商守法及诚信纳税意识不足，在涉税处理时未能很好遵守税法规定，这是房地产企业税务风险产生的主观要素。要防范因主观方面带来的税务风险，就要加强守法意识，提升诚信纳税意识。加强守法、诚信纳税意识，是一项系统性的工程，要求企业、个人、社会、税务机关来共同完成。国家每年都会搞税收宣传月，这就是很好的方式方法。 ...

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房地产企业税务风险产生的原因

　　​ 导致房地产企业税务风险产生的主要原因有开发商趋利动因、现行税收法规政策不完善、企业财务人员税务财务水平不高、企业内部控制制度不完善。 ...

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房地产企业税务风险类型

　　​ 文章总结近年来房地产企业发生的税务案例，发现房地产企业税务风险主要有以下几种。 1.房地产企业应税营业额核算不符合税收法律规制度的要求，造成房地产企业应纳而未纳、少纳税款，面临补税、罚款、加收滞纳金以及刑事处罚的风险。房地产企业在利益的驱使下，为了达到不纳或少纳税款的目的，采取直接坐支售楼收入，以收抵支，或收入不入账，或转移隐藏预收款、将预收款变相为购房订金，价外费不计收入，关联方转移利润等等方法。 ...

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税务风险、税务风险管理和企业内部控制

　　​ 讨论房地产企业税务风险管理架构设置问题，首先要理清税务风险、税务风险管理和企业内部控制制度这几个最基本的重要概念。有关风险的问题，学术界和实务界都已经有广泛讨论并取得相应的成果:风险就是损失发生的不确定性，一种损失有可能发生也有可能不发生，何时发生也不知道。风险管理就是通过风险识别，结合风险管理主体本身的风险承受能力，制定出相应的风险应对方案(风险应对方案有风险承受、风险转移、风险规避、风险减轻等四种)。 ...

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