税收征管层面_税收征管层面-公司动态-财务记账注册公司工商注册税务登记财务记账公司-猎大财务

    (1 )税收征管流程有待进一步优化

    我国经过多年的税收信息化建设，己经极大地降低税务机关和纳税人之间的信息不对称性，提高了税收征管的效率，但在企业的角度，一些必经的征管流程依然对企业的风险管理造成不少阻碍。税务机关近年来对纳税遵从风险采取分级分类管理模式，对于涉及税款不大、情节较为轻微、偶发性的税收违法行为，税务机关会通过自查整改、纳税评估等方式给予纳税人最大限度的改正机会。面对较为严重的税收违法行为，将采用税务稽查这种最后也是惩戒性最强的行政手段，但这种方式具有一定的滞后性。由于是较为严厉的惩罚，程序必将严格受制于法律的约束，容易使案件查办时间比较长。如团伙性的案件，从上游税务机关发现认证失控的发票，到最后定性为虚开发票并发函至下游各个税务机关，需要经过漫长的调查取证阶段，导致大部分案件的税款所属期与结案时间相距较大。在此期间，经济环境、税收政策、融资政策等外部环境有可能发生无法预计的变化，小微企业自身经营状况必定受到影响，这些风险的叠加无疑使小微企业税收优惠政策的遵从风险增加，税收优惠的效果大打折扣。        

    (2)纳税遵从风险指标粗放

    当前税务机关的风险管理指标，己经实现了征管部门监测企业日常经营申报数据，对可能产生的风险进行评估分析，分级分类。但是，向企业反馈相关指标组成、产生预警的原因，以及在税收优惠政策遵从风险产生前，提醒企业潜在的问题等方面还未能实现。许多时候，风险产生了，企业并不知道，无法及时改正。此外在税收风险管理中，针对税收优惠政策的风险评估模型精度和准度相对不足。许多风险任务重复出现，甚至纳税人整改后，仍显示尚未整改的数据，这将增加税务机关工作人员清分任务的负担，以及增加纳税人被重复检查的风险。税收风险指标也大多数为共性指标，针对小微企业以及税收优惠政策享受方面的指标还有所欠缺。

    (3)纳税遵从成本较高

    企业无论是遵守税收法律还是遵从税收优惠政策，一个重要的影响因素就是纳税遵从成本。其一，在我国现行税收制度的情况下，规模较大的企业资源充足，纳税遵从成本占企业的总成本小;小微企业人微言轻，资源不足，如果要迅速获取和掌握税收优惠政策，聘用专业人员进行风险管理，聘请第三方进行税务咨询和法律咨询的方式维持良好的纳税遵从效果，要必然占用小微企业更多的资源，这使大部分的小微企业经营者望而却步。其二，在于如今税务稽查资源有限的情况下，税务机关查处小微企业税务违法行为未必会查深查透，税收成效不显著，这也间接造成对小微企业的关注度不够，促使小微企业有侥幸心理，不愿意支付过高的成本去实现纳税遵从。