税收政策层面_税收政策层面-公司动态-财务记账注册公司工商注册税务登记财务记账公司-猎大财务

    (1)税收优惠政策复杂多变

    一直以来，大部分鼓励小微企业发展的税收优惠政策都是通过财政部、国家税务局的通知或者公告来发布，具有明显的临时性和应急性，法律位阶也不高。其优点在于灵活迅速，但缺点也很明显，涉及行业众多，内容零散，条款粗放，对于部分原则性条文，税务机关和纳税人两方面的理解不统一，配套的解释滞后。例如，享受优惠的行业划分，优惠期间计算，过期后是否延续等等。这就导致小微企业在享受税收优惠政策时，需要花大量的精力不断地再学习、再应用，稍不及时，优惠执行期过去，才知道和掌握相关政策，延误了享受时机。企业一旦错过或继续享受该优惠政策，就有可能出现纳税遵从风险。从前文梳理出的主要风险点可知，增值税增量留抵退税政策，企业所得税扣除办法适用等税收政策都是处于持续不断的变化当中，小微企业难以适应。                   

    (2)税收优惠政策的执行未能细化

    在实施减税降费实施以来，许多税收优惠政策因应经济环境和社会稳定需要而制定，比较粗放，税务部门在落实过程中难免遇到大量和个性化的问题，无法及时完善应对。例如，对于增值税查补税款，以及相应的城市维护建设税等附加税可否用企业的期末留抵税进行抵减;企业所得税扣除凭证的真实性、合法性、关联性如何把握，如果企业提供了政策规定之外，但能证明业务真实性的证明材料，相关成本费用是否也可以税前列支等等的问题都需要逐步解释和细化，否则会影响企业享受税收优惠政策的充分性。目前，只是由各地方税务机关针对税收优惠政策制定的一些补充规定，由于税收优惠本身的条款存在含糊之处，对概念界定不明确，进而导致补充的法规和文件发生重叠或者交叉矛盾的现象。使得在实际操作中，税务机关工作人员难以把握，企业方面稍有不慎也会引发纳税遵从风险。

    (3)市场环境因素不稳定

    税收优惠政策出台及落地依附于宏观的市场环境，但实效性很大程度取决于小微企业经济效益以及利润增长情况。在小微企业经营困难，营业利润亏损的情况下，税收优惠政策红利根本无从谈起。各类大中型企业，基础实力较强，能得到更多金融政策扶持，达到税收优惠政策享受条件也更为容易。反观小微企业本身的竞争能力不足，再加上三年的疫情影响，订单下降，资金链紧张，使得小微企业的生存空间愈发缩小，市场竞争力严重下降。不少小微企业为了能享受税收优惠政策，继续生存下去，或多或少的挺而走险，甘愿承担税收违法行为所带来的纳税遵从风险。