从涉税会计信息角度看财务会计与税务会计的差异_从涉税会计信息角度看财务会计与税务会计的差异-公司动态-财务记账注册公司工商注册税务登记财务记账公司-猎大财务

    从财务会计提供的财务报告中看，外部使用者可以通过资产负债表中的“递延所得税资产”、“递延所得税负债”、“应交税费”和利润表中的“营业税金及附加”、“所得税费用”等几个会计项目直观的观察到企业的涉税会计信息;从财务报表附注中，也能找到一些纳税调整事项的相关说明，例如，对某公司的担保、未决诉讼案件的预计负债、各种减值测试确认的可收回金额与账面价值的差异等。现举例说明一些经济业务在财务会计和税务会计处理中的差异:            

    1、内部研究开发形成的无形资产在会计处理和税务处理中的差异。会计准则规定，内部研究开发形成的无形资产，其成本为开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出，除此之外，研究开发过程中发生的其他支出应予费用化计入当期损益;而税法规定，自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。另外，对于研究开发费用的加计扣除，税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。由此形成的差异依据所得税会计准则的规定，不确认所得税影响，但是，在计算应纳税所得额时，要本着加计扣除的方法，对财务会计中的利润总额加以调整减少应税所得，目的在于鼓励企业开发自主创新能力。

    2、企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债。财务会计中，按照或有事项准则的规定，企业对于预计提供售后服务将发生的支出在满足有关条件时，销售当期应确认为费用，同时确认预计负债。但是，税法规定，一般与销售产品有关的支出应在发生时税前扣除。由此而形成的可抵扣暂时性差异反映在资产负债表中的“递延所得税资产”中。会计报表使用者通过分析“递延所得税资产”的构成，可以分析出影响企业偿债能力的潜在因素，这些不利因素可能在未来导致公司股价的下跌。对预计负债处理的差异，充分反映了财务刽十与税务会计对待不确定性的差异，也在一定程度上体现出二者的服务目标不同，税务处理站在政府国家的角度，以足额收缴税款为目的，它对企业预计的负债费用不予以确认。

    3、计提资产减值准备的差异。新会计准则规定，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。如存在可能发生减值迹象，应当估计其可收回金额，当可收回金额低于其账面价值时，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。而税法规定，除应收账款的坏账准备可以在不超过年末应收账款余额5%的范围内计提并于税前开支外，其余的资产减值准备都不能从应税所得中扣除。对这部分的差异，可以通过分析各种资产的期末余额和利润表中的资产减值损失来综合考虑。各种减值在财务会计中体现了谨慎性原则，但是，税法出于足额收缴税款的目的，对企业未真正实现的减值不予以确认，形成了财务会计账面价值和税务会计计税基础的差异。

    财务会计与税务会计的差异不仅仅体现在以上几个方面，还反映在法律法规和时间依据等多个方面，我们要认真了解税法，熟悉会计准则和会计制度，分析二者之间的差异，通过谨慎合理的方法进行税收筹划，达到企业税后收益最大化。